Chi phí tổn thất tài sản (Impairment Cost) là sự sụt giảm giá trị của một tài sản một cách vĩnh viễn. Dù là tài sản hữu hình hay vô hình, nó đều có thể bị tổn thất. Tài sản hữu hình của một công ty có thể là bất cứ thứ gì từ bất động sản đến đồ đạc và vật dụng. Mặt khác, tài sản vô hình có thể là bằng sáng chế, lợi thế thương mại, giấy phép, v.v. Thuật ngữ tổn thất thường được sử dụng cho tài sản cố định và chủ yếu cho lợi thế thương mại.
Máy móc thiết bị trong nhà máy chịu tác động của tổn thất tài sản
Mục Lục
Kiểm tra tổn thất tài sản (Impairment Test)
Nhà quản lý kế toán kiểm tra tài sản xem có bị suy giảm giá trị hay không bằng cách so sánh lợi nhuận hoặc dòng tiền mà một tài sản cụ thể tạo ra với giá trị ghi sổ của chính tài sản đó. Nếu trong so sánh, giá trị ghi sổ của một tài sản lớn hơn dòng tiền mà nó tạo ra, thì sự khác biệt sẽ bị xóa bỏ, dẫn đến chi phí tổn thất. Khi đó, giá trị của tài sản giảm trong bảng cân đối kế toán. Nói một cách đơn giản, giá trị còn lại (giá trị ghi sổ) của tài sản không được vượt quá giá trị có thể thu hồi của nó.
Thông thường, các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán đánh giá tổn thất thường xuyên. Ngoài ra, các công ty đang trong quá trình phát hành cổ phiếu hoặc chứng khoán nợ cũng phải tính toán chi phí tổn thất. Tuy nhiên, không phải tất cả các công ty trên toàn cầu đều đánh giá tổn thất vì nó phụ thuộc vào các quy tắc kế toán của một quốc gia.
Kế toán tổn thất tài sản
Theo Chuẩn mực Kế toán được Chấp nhận Rộng rãi (GAAP), tất cả các tài sản phải bị tổn thất khi giá trị hợp lý thấp hơn giá trị ghi sổ. Các công ty nên thường xuyên kiểm tra tài sản của họ và tìm kiếm các dấu hiệu tổn thất một cách thường xuyên.
Theo thông lệ GAAP tiêu chuẩn, một công ty nên thực hiện kiểm tra tổn thất cho tất cả các tài sản cố định ở cấp thấp nhất, nơi dễ dàng xác định dòng tiền.
Ví dụ: một nhà sản xuất ô tô nên thực hiện kiểm tra tổn thất trên từng máy móc trong nhà máy thay vì toàn bộ nhà máy sản xuất. Trong trường hợp không có dòng tiền có thể xác định được, công ty phải thực hiện kiểm tra tổn thất ở cấp độ đơn vị hoặc nhóm.
Kiểm tra tổn thất tài sản trong ngành sản xuất
Lý do thực hiện kiểm tra tổn thất tài sản
Có thể có những điều kiện cụ thể khiến một tài sản không thể thu hồi được, chẳng hạn như chi phí xây dựng hoặc tài trợ tài sản cao, tài sản có thể được bán trước khi hết thời gian sử dụng hữu ích hoặc một thay đổi lớn trong cách công ty sử dụng tài sản. Trong những tình huống như đã đề cập ở trên, việc kiểm tra tổn thất là điều cần thiết.
Ví dụ: sự sụt giảm đột ngột trong hoạt động kinh tế có thể ảnh hưởng đến nhiều ngành công nghiệp. Do đó, một số công ty có thể coi đó là gợi ý để bắt đầu đánh giá chi phí tổn thất của một số tài sản nhất định. Hoặc có thể có sự cố đột ngột của máy móc, khi đó nhà quản lý kế toán sẽ không có lựa chọn nào khác ngoài việc ghi giảm giá trị tài sản.
Các dấu hiệu của tổn thất tài sản
Một công ty nên luôn xem xét môi trường bên ngoài và các dấu hiệu để biết thời điểm thích hợp để đánh giá tổn thất của một tài sản. Một số yếu tố dẫn đến tổn thất là:
Các yếu tố bên ngoài
- Sự thay đổi đột ngột trong môi trường pháp lý hoặc kinh tế ảnh hưởng đến công ty hoặc tài sản.
- Sự sụt giảm đáng kể trong giá thị trường của tài sản.
- Nhu cầu chậm đối với sản phẩm hoặc dịch vụ trong trung hạn do điều kiện kinh tế vĩ mô căng thẳng.
Các yếu tố bên trong
- Hư hỏng vật lý cho tài sản hoặc sự lỗi thời.
- Thanh lý hoặc tái cấu trúc tài sản.
- Nỗ lực không thành công để có được lợi ích hiệp lực sau sáp nhập.
- Hiệu quả kinh tế không đạt yêu cầu.
Các yếu tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến tổn thất tài sản
Lợi ích của việc xác định chi phí tổn thất
- Các nhà phân tích và nhà đầu tư luôn muốn biết tình hình sức khỏe tổng thể của một công ty. Việc một tài sản có hoạt động hết công suất hay không là rất quan trọng đối với sự tăng trưởng của một công ty. Hiểu biết tốt về chi phí tổn thất giúp các bên liên quan hiểu được hồ sơ theo dõi và khả năng ra quyết định của một công ty. Có thể có những sự cố mà các nhà quản lý có thể đã đưa ra quyết định quá sớm để ghi giảm giá trị tài sản.
- Trong quá khứ, đã có những sự cố mà các doanh nghiệp đưa ra quyết định sai lầm về tổn thất, và kết quả là, vấp ngã. Tổn thất theo một cách nào đó luôn giúp các nhà đầu tư hiểu được những cảnh báo như vậy.
Hạn chế của việc xác định chi phí tổn thất
- Việc hiểu và tính toán dòng tiền từ một tài sản cụ thể thường trở nên khó khăn. Có một vài phương pháp thường được sử dụng, chẳng hạn như đánh giá giá trị thị trường hiện tại, tính toán giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) và tổng dòng tiền thuần trong tương lai. Tuy nhiên, không có phương pháp nào là hoàn toàn chính xác.
- Không có giải thích hoặc quy trình chuyên sâu để đánh giá chi phí tổn thất. Vì vậy, việc tính toán chi phí tổn thất là một nghệ thuật hơn là một khoa học. Điều này tạo cơ hội cho các công ty thao túng các con số có lợi cho họ. Ngoài ra, quá trình tổn thất thường bị che giấu khỏi các nhà đầu tư. Điều này có thể đánh lừa các nhà đầu tư đánh giá chính xác tình hình tài chính của một công ty.
Tổn thất và khấu hao
Thường có sự nhầm lẫn giữa tổn thất và khấu hao. Về mặt kế toán, tổn thất là việc ghi giảm giá trị của một tài sản do sự sụt giảm đột ngột hoặc không có kế hoạch trước về giá trị của tài sản.
Mặt khác, khấu hao là thước đo sự sụt giảm giá trị của một tài sản do việc sử dụng bình thường của nó. Tương tự, khấu hao là một hoạt động có hệ thống hơn và được thực hiện theo thời gian.
Vốn bị tổn thất
Giống như tài sản, vốn của một công ty cũng có thể bị tổn thất. Điều này xảy ra khi tổng vốn của một công ty xuống dưới mệnh giá của cổ phiếu vốn của công ty. Tuy nhiên, không giống như tài sản, vốn có thể đảo ngược khi tổng số cổ phiếu vốn vượt quá mệnh giá.
Kết luận
Các cá nhân hoặc nhà đầu tư phải nhận thức được các rủi ro tổn thất và cũng phải tính đến chúng trong đầu tư của họ. Tuy nhiên, việc đánh giá những rủi ro như vậy không phải là dễ dàng. Vì vậy, các nhà đầu tư phải luôn tìm kiếm một dấu hiệu cảnh báo hoặc cờ đỏ cho thấy những rủi ro như vậy.